日前，《環(huán)境保護(hù)稅法》草案正在全國(guó)人大常委會(huì)審議，環(huán)保稅的開(kāi)征將按照“稅負(fù)平移”的原則，改“排污費(fèi)”為”環(huán)保稅“。該法一旦表決通過(guò)，1979年確立的環(huán)保排污費(fèi)即將退出歷史舞臺(tái)，由環(huán)保稅取而代之。
與畜牧業(yè)息息相關(guān)的是，草案中規(guī)定了幾種免稅情形，小規(guī)模農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)模化養(yǎng)殖場(chǎng)仍屬于納稅主體。
《環(huán)保稅法》擬對(duì)畜禽養(yǎng)殖征稅
如果《環(huán)保稅法》獲得通過(guò)（這是極大極大概率事件）的話，自1979年確立的排污費(fèi)制度不久就要到頭了。
排污費(fèi)制度問(wèn)題多多。我國(guó)2015年征收排污費(fèi)173億元，繳費(fèi)戶(hù)數(shù)28萬(wàn)戶(hù)。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在說(shuō)明中指出，排污費(fèi)制度與稅收制度相比，存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門(mén)干預(yù)等問(wèn)題，有必要費(fèi)改稅。
收稅，征收力度更大，通過(guò)稅收立法能更嚴(yán)格、規(guī)范地保護(hù)環(huán)境。
以前，企業(yè)不交費(fèi)，是違規(guī)。以后，我們不按規(guī)定繳納環(huán)保稅，是違法犯罪，后果很?chē)?yán)重！！
說(shuō)回正題，咱關(guān)心的畜禽環(huán)保稅跟養(yǎng)殖戶(hù)有沒(méi)有關(guān)系？我們到底要交多少稅？
誰(shuí)要繳稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免稅，但規(guī)模化養(yǎng)殖場(chǎng)需要繳稅
這些情況可以免稅
根據(jù)環(huán)保稅法征求意見(jiàn)稿的內(nèi)容，下列情形，免征環(huán)境保護(hù)稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放的應(yīng)稅污染物；
（二）機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物；
（三）城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場(chǎng)向環(huán)境排放污染物，不超過(guò)國(guó)家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的。
規(guī)定（一）中，法律是如何界定“規(guī)模化養(yǎng)殖”的呢？
新牧君查閱《環(huán)境保護(hù)稅法》意見(jiàn)稿的附件2，發(fā)現(xiàn)其中有專(zhuān)門(mén)條款規(guī)定
僅對(duì)存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞、鴨等的禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)征收（環(huán)保稅）。
據(jù)中國(guó)畜牧業(yè)協(xié)會(huì)的數(shù)據(jù)顯示，2014年，年出欄500頭以下的養(yǎng)殖規(guī)模比重降低到58.2%，500頭以上規(guī)模上升到41.8%。
對(duì)于養(yǎng)豬的來(lái)說(shuō)，500頭豬存欄規(guī)模意味著全國(guó)41.8%的養(yǎng)豬場(chǎng)戶(hù)需要繳稅。
交多少稅：每頭豬1當(dāng)量，每頭牛0.1……
當(dāng)量值是環(huán)保稅法中用以計(jì)算納稅額的單位。草案將現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)保稅的稅額下限，規(guī)定：大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元；水污染物為1.4元；固體廢物按不同種類(lèi)，稅額為每噸5元至1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元至11200元。
草案附件中規(guī)定了禽畜養(yǎng)殖業(yè)的污染當(dāng)量值
如果，我們以畜禽養(yǎng)殖僅收取大氣污染物、水污染物的環(huán)保稅來(lái)算，那么：
如果一家500頭豬存欄的豬場(chǎng)，其應(yīng)繳稅額為
500頭豬 x 1當(dāng)量 x (1.2+1.4)元
=1300元
如果算上固體糞污等，每頭豬至少應(yīng)繳稅2.6元以上。
有哪些優(yōu)惠措施
草案中還規(guī)定，污染物的濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上，且未超過(guò)污染物排放總量控制的，一定期限內(nèi)征收減半。
水污染物的濃度值低于國(guó)家或者地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上，且未超過(guò)污染物排放總量控制指標(biāo)的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)境保護(hù)稅。
環(huán)保稅立法七問(wèn)
1為什么要費(fèi)改稅？
排污費(fèi)剛性不足存在地方干預(yù)
排污費(fèi)在我國(guó)實(shí)施已久。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在說(shuō)明中指出，排污費(fèi)制度對(duì)防治環(huán)境污染發(fā)揮重要作用，但與稅收制度相比，存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門(mén)干預(yù)等問(wèn)題，有必要費(fèi)改稅。一些地區(qū)重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、輕環(huán)境保護(hù)，劃定“無(wú)費(fèi)區(qū)”“企業(yè)寧?kù)o日”等，不征收排污費(fèi)。
“收費(fèi)和收稅，征收力度不同，通過(guò)稅收立法能更嚴(yán)格、規(guī)范地保護(hù)環(huán)境”，國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專(zhuān)家組組長(zhǎng)倪紅日告訴南都記者，草案提請(qǐng)審議是環(huán)境保護(hù)稅立法的第一步，先把環(huán)境保護(hù)稅框架搭起來(lái)，等條件成熟，其他污染，如土壤污染等，也可能納入其中。
2為何不統(tǒng)一稅額？
因地制宜適度擴(kuò)大地方稅政權(quán)
根據(jù)草案，地方人大有權(quán)調(diào)整環(huán)保稅的稅額。中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文說(shuō)，環(huán)保稅有區(qū)域問(wèn)題，如環(huán)境承載力相對(duì)強(qiáng)的地方，稅額可以低些、稅收范圍可以窄些，污染重的地方則可以提高收稅，給各地一定權(quán)限，因地制宜出臺(tái)稅收政策，是比較合適的。
國(guó)家稅務(wù)總局指出，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)單位增加值環(huán)境代價(jià)較大的高污染行業(yè)較多，屬于征收環(huán)保稅后需要重點(diǎn)監(jiān)管的地區(qū)。
3稅負(fù)平移會(huì)否削弱稅收作用？
需要頂層設(shè)計(jì)與其他稅改配套推進(jìn)
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康在今年全國(guó)兩會(huì)上的提案就是“加快環(huán)境保護(hù)稅立法”。賈康指出，我國(guó)尚未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的環(huán)境稅種，現(xiàn)行環(huán)保排污收費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低，范圍過(guò)窄，整體環(huán)境稅收政策缺乏系統(tǒng)性，導(dǎo)致環(huán)保效果不顯著。
數(shù)據(jù)顯示，排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)低于污染治理成本。賈康認(rèn)為，此前環(huán)保稅方案過(guò)多采用了平移排污費(fèi)的設(shè)計(jì)思路，費(fèi)改稅改革力度尚顯不足，若不調(diào)高征收標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅對(duì)減排的促進(jìn)作用會(huì)大打折扣。
“沒(méi)有稅痛，就達(dá)不到調(diào)解作用”，施正文認(rèn)為，環(huán)保稅應(yīng)科學(xué)設(shè)計(jì)，區(qū)別對(duì)待，不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)政策不同，讓環(huán)保企業(yè)享受減負(fù)，讓污染企業(yè)感到稅負(fù)重，促使其采取治污措施，把落后的工藝和產(chǎn)品淘汰出去，從而實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
4哪些是納稅大戶(hù)？
預(yù)測(cè)環(huán)保稅收入總額達(dá)數(shù)百億元
從征稅對(duì)象上看，四大污染物中大氣污染物將占大頭。按照草案征稅標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)總局基于大氣污染物、水污染物的排放量預(yù)測(cè)，假設(shè)實(shí)現(xiàn)100%征收率，環(huán)保稅收入約456.55億元；80%征收率時(shí)，環(huán)保稅收入約365.24億元。其中，約90%來(lái)自大氣污染物，約10%來(lái)自水污染物。
而從行業(yè)預(yù)測(cè)，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，化工，電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等5個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。
5企業(yè)稅負(fù)會(huì)加重嗎？
污染物排放較多企業(yè)或受影響
盡管規(guī)定將排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為征收環(huán)保稅的下限，但不少地區(qū)已經(jīng)上調(diào)排污費(fèi)，遠(yuǎn)超最低標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局分析，環(huán)保稅開(kāi)征后對(duì)部分污染物排放較多行業(yè)的稅負(fù)有一定影響，對(duì)不同規(guī)模企業(yè)的影響則有差異，可能導(dǎo)致全社會(huì)總產(chǎn)出下降，但會(huì)促進(jìn)社會(huì)總投資增加，總體變動(dòng)幅度較小。
6有異議找環(huán)保還是稅務(wù)部門(mén)？
稅務(wù)部門(mén)主導(dǎo)征稅環(huán)保部門(mén)協(xié)同監(jiān)管
此前排污費(fèi)征收工作由環(huán)保部門(mén)的環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)人員負(fù)責(zé)。根據(jù)草案，今后環(huán)保稅將由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)污染物的監(jiān)測(cè)管理，二者建立涉稅信息共享平臺(tái)和機(jī)制，政府牽頭建立不同部門(mén)之間的分工協(xié)作工作機(jī)制。
當(dāng)企業(yè)對(duì)納稅有異議時(shí)，該找哪個(gè)部門(mén)解決？是向稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是環(huán)保部門(mén)提起稅務(wù)行政復(fù)議？倪日紅指出，涉及到征收標(biāo)準(zhǔn)、排放量大小等問(wèn)題，需要環(huán)保部門(mén)負(fù)責(zé)解釋?zhuān)驗(yàn)楹硕ㄐ枰欢ǖ脑O(shè)備和技術(shù)手段，稅務(wù)部門(mén)核定不了。
但施正文指出，草案明確由稅務(wù)部門(mén)主導(dǎo)征稅，環(huán)保部門(mén)是協(xié)助的角色，不直接和納稅人發(fā)生關(guān)系，而是提供稅基數(shù)據(jù)，由稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行形式審查，二者在行政系統(tǒng)內(nèi)部是分工負(fù)責(zé)和監(jiān)督關(guān)系，這也有助于保護(hù)納稅人的權(quán)益。
7稅收收入將歸誰(shuí)所有
多排放多納稅，少排放少納稅，這是征收環(huán)保稅的主旨。環(huán)境保護(hù)由各地方負(fù)總責(zé)，環(huán)保稅開(kāi)征后，收入也全部歸地方所有。
